科創(chuàng)板企業(yè)必看！研發(fā)費(fèi)用占比的“真實、準(zhǔn)確、完整”如何證明？

一、 核心地位：研發(fā)費(fèi)用合規(guī)是科創(chuàng)屬性的生命線

對于擬申報科創(chuàng)板或創(chuàng)業(yè)板的廣東省高新技術(shù)企業(yè)而言，研發(fā)費(fèi)用的合規(guī)性不僅是享受稅收優(yōu)惠的前提，更是證明自身科創(chuàng)屬性、成功通過IPO審核的生命線。監(jiān)管機(jī)構(gòu)對研發(fā)費(fèi)用占比的核心要求聚焦于“真實、準(zhǔn)確、完整”，任何瑕疵都可能引發(fā)對科創(chuàng)屬性的質(zhì)疑。

二、 人員認(rèn)定：工時記錄是界定研發(fā)人員的基石

研發(fā)人員認(rèn)定是首要合規(guī)環(huán)節(jié)。監(jiān)管實踐明確要求，既從事研發(fā)又從事非研發(fā)活動的人員，其當(dāng)期研發(fā)工時占比需達(dá)到50%以上方可被認(rèn)定為研發(fā)人員?？评掳雽?dǎo)體材料公司的案例具有典型警示意義：該公司因?qū)?3名實際從事非研發(fā)工作員工的薪酬全額計入研發(fā)費(fèi)用，且無法提供有效的工時分?jǐn)傆涗?，?dǎo)致研發(fā)費(fèi)用虛高，最終成為審核過程中的實質(zhì)性障礙。此外，企業(yè)需杜絕通過事后“合同換簽”或系統(tǒng)內(nèi)突擊調(diào)整部門等手法虛增研發(fā)人員，此類人員身份的真實性問題在現(xiàn)場督導(dǎo)中極易暴露。

三、 材料領(lǐng)用：書面記錄與技術(shù)合理性缺一不可

研發(fā)材料領(lǐng)用的合規(guī)性直接關(guān)系到費(fèi)用歸集的準(zhǔn)確性。企業(yè)必須確保領(lǐng)料環(huán)節(jié)的書面記錄完整、可追溯，且系統(tǒng)數(shù)據(jù)與原始單據(jù)嚴(yán)格一致。某科創(chuàng)板企業(yè)曾因ERP系統(tǒng)歸集為研發(fā)費(fèi)用的領(lǐng)料，其對應(yīng)紙質(zhì)單據(jù)實際用于生產(chǎn)活動，以及部分研發(fā)領(lǐng)料完全缺乏紙質(zhì)單據(jù)支撐而受到監(jiān)管問詢。技術(shù)合理性同樣是審查重點(diǎn)，例如某企業(yè)研發(fā)領(lǐng)用大量瓶閥卻未領(lǐng)用配套鋼瓶，該異?，F(xiàn)象無法得到合理解釋，致使材料投入的真實性受到嚴(yán)重質(zhì)疑。對于研發(fā)過程中產(chǎn)生的樣品、副產(chǎn)品，其銷售所得應(yīng)沖減研發(fā)成本，企業(yè)需建立相應(yīng)的成本歸集與銷售確認(rèn)機(jī)制。

四、 費(fèi)用分?jǐn)偅汗灿觅Y源必須量化與驗證

研發(fā)與生產(chǎn)共用設(shè)備、產(chǎn)線或場地所產(chǎn)生的費(fèi)用分?jǐn)偅橇硪粋€高頻風(fēng)險點(diǎn)。根據(jù)監(jiān)管指引，共用資源必須建立并執(zhí)行量化、可驗證的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，如依據(jù)工時占比、使用面積等進(jìn)行分配。缺乏合理分配依據(jù)或未進(jìn)行分配的費(fèi)用，一律不得計入研發(fā)支出。實操中，企業(yè)應(yīng)建立設(shè)備使用日志、實驗室預(yù)約登記等原始記錄系統(tǒng)，確保每一項分?jǐn)偠加袚?jù)可查。

五、 證據(jù)鏈條：構(gòu)建覆蓋人員、物料與設(shè)備的完整軌跡

構(gòu)建一條能夠經(jīng)受住現(xiàn)場督導(dǎo)檢驗的證據(jù)鏈，是企業(yè)證明研發(fā)費(fèi)用“真實、準(zhǔn)確、完整”的根本途徑。這條證據(jù)鏈應(yīng)全方位覆蓋人員、物料與設(shè)備。人員活動證據(jù)需包括勞動合同、崗位職責(zé)說明、以及經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人確認(rèn)的詳細(xì)工時記錄與薪酬分?jǐn)偙怼Ｎ锪狭鬓D(zhuǎn)證據(jù)要求領(lǐng)料單必須明確標(biāo)注研發(fā)項目編號，并輔以使用記錄、余料處置單等形成完整軌跡。設(shè)備使用證據(jù)則依賴清晰的使用日志與配套的分?jǐn)傆嬎惚怼?/span>

六、 內(nèi)控基石：健全制度與有效執(zhí)行是合規(guī)保障

從企業(yè)內(nèi)部管理層面，制度的健全性與執(zhí)行的有效性至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)參照《研發(fā)費(fèi)用加計扣除項目鑒定指引》等政策精神，建立覆蓋研發(fā)活動認(rèn)定、人員管理、立項、實施、結(jié)題全流程的內(nèi)控制度。尤其需要強(qiáng)化立項階段的技術(shù)可行性研究與預(yù)算編制，確保研發(fā)預(yù)算與實際支出保持合理匹配。過程監(jiān)控中，必須落實工時填報、領(lǐng)料審批、設(shè)備使用記錄等關(guān)鍵控制點(diǎn)，確保研發(fā)活動留痕。結(jié)項驗收應(yīng)由獨(dú)立團(tuán)隊或外部專家參與，出具正式的驗收報告。

七、 前置審計：模擬監(jiān)管問詢，提前識別風(fēng)險

鑒于IPO審核的嚴(yán)峻性，建議企業(yè)在申報前至少六個月啟動一輪針對研發(fā)費(fèi)用的專項合規(guī)審計。此項審計應(yīng)模擬監(jiān)管問詢視角，對研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍、分?jǐn)偡椒?、證據(jù)鏈條完整性進(jìn)行全面前置性排查，及時識別并整改潛在風(fēng)險點(diǎn)，確保研發(fā)投入數(shù)據(jù)經(jīng)得起穿透式核查。

八、 專業(yè)支持：借助外部智慧，系統(tǒng)化解合規(guī)難題

廣州粵天企業(yè)管理顧問有限公司深耕廣東省科技政策服務(wù)領(lǐng)域，深度理解高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定與資本市場上市的合規(guī)要求，可為企業(yè)提供從研發(fā)體系內(nèi)控建設(shè)、費(fèi)用合規(guī)性診斷到申報材料準(zhǔn)備的系統(tǒng)性解決方案，助力企業(yè)夯實研發(fā)管理基礎(chǔ)，穩(wěn)健對接資本市場。